fbpx

Ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) — умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов’язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів.

 

Об’єкт злочину

Об’єктом злочину є встановлений законом порядок оподаткування фізичних та юридичних осіб, надходження податків до державного та місцевих бюджетів чи державних цільових фондів коштів.

 

Предмет злочину

Предмет злочину — податки, збори, інші обов’язкові платежі, що входять в систему оподаткування і введені у встановленому законом порядку.

 

Об’єктивна сторона злочину повинна мати сукупність трьох ознак:

 

Діяння

Діяння — ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, що входять до системи оподаткування;

 

Суспільні небезпечні наслідки

Суспільні небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у

  • значних розмірах (ч. 1 ст. 212 Кримінального кодекс України),
  • великих розмірах (ч. 2 ст. 212Кримінального кодекс України)
  • вчинення злочину повторно, або в особливо великих розмірах (ч. З ст. 212Кримінального кодекс України);

 

Суб’єкт злочину

Службова особа підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності.

Особа, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.

Будь-яка інша особа, яка зобов’язана сплачувати податки, збори (обов’язкові платежі).

 

Суб’єктивною стороною злочину є умисел

 

 

Кримінальна відповідальність та покарання

Кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) передбачена ст. 212 Кримінального кодекс України. Відповідно до розміру завданих збитків бюджетам чи державним цільовим фондам відповідальність за вчинення умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), а також у разі повторного вчинення злочину передбаченого ч.ч. 1, 2 ст. 212 Кримінального кодекс України (ч. 3 ст. 212 Кримінального кодекс України) поділяється на:

У значних розмірах

Карається штрафом від трьох тисяч до п’яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

У великих розмірах

Карається штрафом від п’яти тисяч до семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Вчинення злочину повторно, або в особливо великих розмірах

Караються штрафом від п’ятнадцяти тисяч до двадцяти п’яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Визначення розміру коштів

Значний розмір

Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов’язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (3 153 000 гривень станом на 2020 рік).

Великий розмір

Під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов’язкових платежів, які в п’ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (5 255 000 гривень станом на 2020 рік).

Особливо великий розмір

Під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов’язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (7 357 000 гривень станом на 2020 рік).

 

Неоподатковуваний мінімум доходів громадян

Відповідно до п. 5 підрозділу 1 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України для відповідного року.

Згідно із пп. 161.1.1 п. 161.1 ст. 161 Податкового кодексу України податкова соціальна пільга дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Відповідно до ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет на 2020 рік розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, станом на 1 січня, становить 2102 гривні, отже у 2020 році розмір податкової соціальної пільги передбаченої пп. 161.1.1 п. 161.1 ст. 161 Податкового кодексу України дорівнює 1051 гривень (2102 грн. х 50%).

 

Дії що виключають відповідальність

 

Сплата податків, зборів (обов’язкових платежів) та відшкодування шкоди

Особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) статті 212 Кримінального кодекс України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов’язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

 

Податковий компроміс

Діяння, передбачені частинами першою — третьою статті 212 Кримінального кодекс України, не вважаються умисним ухиленням від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), якщо платник податків досяг податкового компромісу відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України.

 

Для надійного захисту своїх прав, свобод та законних інтересів під час кримінального провадження, радимо звернутися до професійних юристів (адвокатів).

Для отримання правничої допомоги, зверніться, будь-ласка, за телефоном, вказаним на сайті або скористуйтеся формою зворотного зв’язку.

 

З повагою, Юридична Компанія “Матковська та партнери”